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发稿时间:2019-05-17 03:59 来源:天游在线检测 阅读量:580
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天游在线检测天游在线检测天游在线检测 上述财政部相关人士对《财经国家周刊》记者表示,促进一些企业和行业的专业化分工,改变大而全的产业结构,也是营改增一个重要的改革目标。 中国财政科学研究院的研究显示,一些制造业企业的案例就凸显这一改革效应。比如营改增将研发技术服务纳入了增值税抵扣范畴,一些本身是研发“门外汉”的制造业企业,看到通过采购的方式获得研发服务,也能享受抵扣,就逐渐将研发服务从本业中剥离,研发服务也由此获得了专业化发展的机会。 抵扣链条尚未完全打通就是其中之一。问卷结果显示,受访企业认为增值税领域目前仍存在的较突出问题,排在前五位的分别是税率仍有下调空间,获取进项税发票存在困难,行业间税负不均衡,进项税抵扣难、抵扣不充分,以及税率层级仍然较多。其中,超过七成的受访企业选择了抵扣难、抵扣不充分与发票获取困难这两项。 “进项税发票存在困难,还有进项税抵扣难、抵扣不充分,都是抵扣链条尚未完全打通的具体表现。而链条不通带来一个后果,就是行业税负不均。”中央财经大学教授王雍君表示。 可见,打通抵扣链条,既是营改增以来企业对改革感受较强烈的点,也是对未来改革的一个关键诉求。那么,哪些原因导致目前部分企业的抵扣链条仍存在断点? 记者采访发现,原因主要包括两个层面,一是具体政策设计层面,对于企业在某些环节的支出,现行政策不允许抵扣,或缺少抵扣政策;二是现实操作层面,对于部分行业,虽然进项税抵扣的政策安排是畅通的,但出于种种原因,企业难以拿到抵扣发票。 从具体政策设计层面来看,利息支出抵扣最受企业关注。接受《财经国家周刊》访谈的多数企业人士都表达了将利息支出纳入进项税抵扣的愿望。 按照目前政策,企业“购进的贷款服务”以及与此直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,需要缴纳6%的增值税,但却无法做进项抵扣。 多位来自金融投资、能源、生物制药等企业的税务人士对记者表示,对于资本密集型的行业,企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用比较高,若无法抵扣,无疑会增加企业流转税负,也可能是企业融资成本难降的原因之一。 “生物制药行业的经营特点就是需要大量资金往来,比如流通配送板块占用资金量就很大,我们企业大概是1200多个亿。还有和医院之间的业务、和上下游尤其是企业之间的回款等,都需要大量资金往来。这里就会产生不少利息支出。”一家生物制药公司财务管理部副总经理告诉记者,“无法抵扣对医药企业的影响非常大,也会增加制药成本。” 集团公司资金池是指集团公司将所属单位资金统一汇总在一个资金池内,统一调度集团内部的资金使用,并向上划资金的下属单位支付利息,同时向使用资金的下属单位收取利息。近年来,随着一些企业的金融拓展业务快速发展,集团公司内部企业之间的这种资金拆借,在规模和频率上都与日俱增。 在单纯的资金拆借无法享受利息抵扣的情况下,有的企业的一些金融创新也受到困扰。京东金融税务总监高丹琼对《财经国家周刊》说,以保理服务商发行的保理资产证券化产品(ABS)为例,一方面,根据资管计划税法新规,ABS层面需就该保理收益计缴3%的增值税;另一方面,保理服务商与向其融资的客户之间的保理服务并未中止,保理服务商仍需就此向客户开具发票,并缴纳6%的增值税,且无法从ABS层面获得进项税抵扣。在上述情形下,实际上还是存在双重税负的问题。 类似的情况在一些科技类企业也存在。华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康表示,比如一些高科技企业在竞争中不得不以高薪酬维系技术创新团队,但很高的薪酬支出无法取得任何进项抵扣,营改增后在某个临界点上会表现为企业税负不降反升。此外,物流等高人力成本的行业也存在工资薪金无法纳入抵扣链条,从而造成税负上升的情况。 以货运业为例,贾康表示,近年来,随着互联网的发展,卡车货运行业已经形成了不少“无车承运”模式的经纪、服务平台,但依托这些平台承载的货运业务,发票问题却难以解决。 过去,货运业缴税模式是车主于注册地依票完税,但在互联网平台下,全国分散、随机流动承运的上千万辆卡车,令这种模式不具备可行性。为了拿到发票,“逼出了五花八门的开票公司、变通手段。”贾康说。 拿票难的问题并不局限于货运业,建筑业也是“多发区”。由于建筑施工企业打交道的上游方往往是个人,或者小规模纳税人,这导致建筑施工企业不易拿到增值税专用发票,即使拿到发票也是小规模纳税人的3%税率发票,导致企业难以做进项税抵扣或者抵扣不充分。 近年,财税部门对于一些企业难以获取进项税发票的现象,出台了针对性政策。比如财政部、税务总局和住建部在2017年联合发布《关于进一步做好建筑行业营改增试点工作的意见》,要求税务部门要积极创造条件,在建材市场、大型工程项目部等地增设专用发票代开点,为砂土石料销售企业、临时经营企业及建筑材料零售企业代开专用发票提供便利,并要求及时处理建筑材料销售企业拒绝开票、加价开票等违规行为。 “政策虽好,但还是有落地的困难。”一位建筑工程类企业人士对记者表示,“政策虽然要求严查拒开票行为,但工程行业的特点是由于客户资金紧张或者审批时间长,往往不能及时给我们拨付工程款,这个时候我们采购原材料就要靠赊账,能找到这样的供应商已经不易,我们怎能再要求必须开票?” 与货运业类似,陷入上述窘境的建筑工程类企业要么自己承担所有税负成本,要么通过各种途径寻找其他供应商做账开票,但这又要承担违规的风险。

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